Днями у ДПІ у м. Чернігові  проведено «гарячу лінію» на тему: «Оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки». З громадянами та платниками податків спілкувався начальник відділу адміністрування майнових податків інспекції Віктор Шкібтан. Пропонуємо відповіді на актуальні запитання.        Питання 1: Скажіть, будь-ласка, в зв’язку із змінами внесеними до Податкового кодексу, як буде розраховуватися податок на нерухоме майно для фізичної особи за 2013 рік?        Відповідь: Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки для фізичних осіб розраховують контролюючі органи. До 1 липня наступного за звітним роком надсилають платникам за місцем його податкової адреси (за місцем реєстрації) податкові повідомлення-рішення про сплату суми податку та відповідні платіжні реквізити. Таким чином за 2013 рік – до 1 липня 2014 року.Відповідно до пп. 265.10.1 п. 265.10 ст. 265 Податкового кодексу  України сплата податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки фізичними особами  за звітний рік сплачується – протягом 60 днів із дня вручення податкового  повідомлення-рішення;Для фізичних осіб податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, нараховується у 2014 році за перший базовий податковий (звітний) період, тобто за 2013 рік. Податок розраховується виходячи з «житлової площі» житла.         Питання 2: Скажіть,будь-ласка, який порядок обчислення податку на нерухоме майно у разі отримання об’єкта житлової нерухомості у спадщину?         Відповідь: Відповідно до п. 265.8 ст. 265 Податкового кодексу України у разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника — починаючи з місяця, в якому виникло право власності.Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.Тобто для фізичної особи, яка отримала об’єкт житлової нерухомості у спадщину, податок на нерухоме майно обчислюється контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) починаючи з місяця, в якому виникло право власності.         Питання 3: Я фізична особа маю у власності двокімнатну квартиру житловою площею 50 м2, одну з кімнат якої здаю в оренду, чи треба сплачувати податок на нерухомість  за 2013 рік?         Відповідь: Відповідно до пп. 265.2.1 п. 265.2 ст. 265 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування є об’єкт житлової нерухомості, в тому числі його частка.Пунктом 265.4 ст. 265 Податкового кодексу України вищезазначеної статті передбачено пільги зі сплати податку, зокрема для квартири/квартир незалежно від їх кількості база оподаткування зменшується на 120 квадратних метрів.Проте пільги не надаються на об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності).Отже, якщо фізична особа — власник об’єкта житлової нерухомості здає в оренду його частину, то така особа повинна сплачувати податок на нерухоме майно за всю   житлову площу цього об’єкта.Питання 3: Чи передбачені Податковим кодексом додаткові пільги щодо звільнення від оподаткування податком на нерухоме майно?Відповідь: Відповідно до п.п. 265.4 ст.265 Податкового кодексу передбачені пільги зі сплати податку та встановлено, що база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у  власності фізичної особи  — платника податку, зменшується:- на 120 м2 – для квартири/квартир незалежно від їх кількості;- на 250 м2 – для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості;- на 370 м2 – для різних видів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток. Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).Водночас пільги зі сплати податку не надаються на об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності).Крім того, міські, селищні та сільські ради можуть встановлювати додаткові пільги зі сплати податку, який сплачується на відповідній території з об’єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровано в установленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).           Питання 4: Чи потрібно юридичній особі здійснити перерахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки,  у зв’язку з змінами внесеними до Податкового кодексу  Законом України від 27 березня 2014 р. № 1166?           Відповідь: Платники податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта оподаткування декларацію встановленої форми з розбивкою річної суми податку рівними частками поквартально. Для новостворених об'єктів житлової нерухомості така декларація подається протягом місяця з дня виникнення права власності на даний об’єкт.Тобто платники податку – юридичні особи зобов’язані були подати декларації за звітний 2014 рік до 20 лютого 2014 року, у яких розрахувати податкове зобов’язання за 2014 рік з поквартальною розбивкою.Враховуючи те, що з 1 квітня 2014 року Законом України від 27.03.2014 року № 1166-VII "Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні" внесено зміни до ст. 265 Податкового кодексу України, зокрема, слова "житлова площа" замінені словами "загальна площа", юридичним особам необхідно здійснити перерахунок податку, подавши уточнюючі декларації. Зробити це необхідно до закінчення граничного терміну сплати авансових внесків з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за II квартал 2014 року,тобто до 30 липня 2014 року.Таким чином, до затвердження нових форм звітності з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, платникам податків – юридичним особам у колонці 3 "Житлова площа об’єкта нерухомості" декларації та у колонках 7 "Житлова площа відповідно до документів, що підтверджують право власності (усього)", 9 "Розмір частки/поділу житлової площі, яка знаходиться у спільній частковій, спільній сумісній власності³" додатка до такої декларації, пропонується вказувати загальну площу об’єкта житлової нерухомості, у т.ч. його частки.            Питання 5: Маю у власності житловий будинок загальною площею 300 квадратних метрів, з них 180- житлова, 120 – не житлова? Як буде обраховуватися податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2013 та  2014 роки.           Відповідь: Податковим кодексом, до внесення відповідних змін, було передбачено, що фізичних осіб першим базовим податковим періодом для податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є 2013 рік, а  базою оподаткування – «житлова площа». Відповідно до  п.п. 265.4.1 п.265.4 ст.265 власники житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості мали пільгу  на 250 квадратних метрів, які не оподатковувалися. Таким чином, враховуючи, що житлова площа Вашого будинку не перевищує дану норму, податкове повідомлення на сплату податку за 2013 рік, Вам надсилатися не буде.Але Законом України від 27.03.2014 року № 1166“Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні”, внесено відповідні зміни до Податкового кодексу і слова “житлова площа” замінено словами “загальна площа”, у результаті чого, з 1 квітня 2014 року змінилася база оподаткування податком на нерухоме майно.          Враховуючи те, що загальна площа Вашої житлової нерухомості складає 300 квадратних метрів, у 2015 році доведеться платити податок за 2014 рік із площі, що перевищує 250 метрів (50кв.м.) за ставкою 1 відсоток від розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня  звітного  (податкового) року (у 2014 році  розмір мінімальної заробітної плати становить 1218 грн.).           Питання 6: На початку минулого року в родині народилася третя дитина, як розрахують податок на нерухоме майно та чи буде в такому разі пільга з оподаткування?          Відповідь: Відповідно до 265.2.2 п. 265.2 ст. 265 Податкового кодексу України не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, об’єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що належать фізичним особам, які відповідно до закону мають статус багатодітних або прийомних, або малозабезпечених сімей, опікунів, піклувальників дітей, але не більше одного такого об’єкта на сім’ю, опікуна, піклувальника.Родина, в якій з’являється третя дитина, при наявності документів (посвідчення тощо), які підтверджують статус багатодітної сім’ї та дітей з такої сім’ї, починаючи з місяця набуття статусу багатодітної сім’ї не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за умови перебування у власності такої сім’ї не більше одного житлового об’єкта. За період з 1 січня звітного року до початку того місяця, в якому було набуто статус багатодітної сім’ї, податок сплачується на загальних підставах.
                        Інформаційно-комунікаційний  сектор                                                                                                                        ДПІ у м. Чернігові