Темою телефонного сеансу „гаряча лінія”, що відбувся нещодавно  у ДПІ у м. Чернігові,  стали  особливості декларування громадянами доходів за минулий, 2013 рік. Цього разу на запитання громадяни  відповідала  начальник  відділу адміністрування податку на доходи фізичних осіб Алла Супрун. Пропонуємо вашій увазі найактуальніші запитання прямого зв’язку та відповіді на них.
Чи повинні подавати податкову декларацію про майновий стан та доходи  вчителі, викладачі, які минулого року надавали репетиторські послуги?Вчителі та викладачі, які у минулому році надавали репетиторські послуги, проте не були зареєстровані як суб’єкти господарської діяльності, зобов’язані зареєструватися, а також включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та задекларувати їх шляхом подання до органів Міндоходів декларації про майновий стан і доходи.      Зробити це слід до 1 травня поточного року за місцем реєстрації декларанта.         Доходи від надання репетиторських послуг оподатковуються за ставкою 15% (17%), залежно від розміру бази оподаткування (отриманого доходу) в календарному місяці.До репетиторських послуг належить підготовка дітей до школи, вступу до навчальних закладів, незалежного тестування, навчання з будь-яких предметів, написання рефератів, виконання контрольних, курсових, дипломних робіт тощо.
Чи має право на податкову знижку підприємець, який отримує доходи лише від підприємницької діяльності?Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення його оподатковуваного доходу за наслідками звітного  року, фактично здійснені  ним деякі витрати.При цьому, загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата.Заробітна плата це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються  платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму.Отже, доходи громадянина, які  одержані ним від підприємницької діяльності, не є заробітною платою. Тому фізична особа – підприємець не має права на податкову знижку щодо доходів, одержаних від підприємницької діяльності
Правнучка отримала в спадок від прабабусі квартиру. Хто подає декларацію, якщо спадкоємиця — неповнолітня особа і чи потрібно сплачувати податок?За нормами законодавства прабабуся є членом сім’ї другого ступеня споріднення, отже в цьому випадку дохід, отриманий від дарування нерухомого майна, підлягає оподаткуванню. Податковим кодексом визначено, що обов’язок платника податків щодо подання декларації вважається виконаним за умови нотаріального посвідчення договорів дарування, за якими був сплачений податок. Оскільки під час нотаріального посвідчення договору дарування податок не був сплачений, платник податків повинен подати декларацію, в якій зазначити суму доходу та визначити податок у розмірі 5 %. У цьому випадку платник податку, який повинен подати декларацію, — неповнолітня особа. Тому декларацію від імені неповнолітньої особи подає уповноважена особа — опікун або піклувальник до 1 травня року, що настає за звітним. Декларація заповнюється від імені неповнолітньої особи уповноваженою з додатком 1. Від її імені сплачується податок до 1 серпня року, що настає за звітним (до 01.08.2014 р.).
Фізична особа продала будинок, який є її власністю менше ніж три роки. Чи потрібно зазначеній особі подавати податкову декларацію, якщо податок було сплачено?Під час проведення операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку.Відповідно до пп. «а» п. 172.5 ст. 172 Податкового кодексу сума податку визначається та самостійно сплачується через банківські установи особою, яка продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу, міни.Пунктом 179.2 ст. 179 цього Кодексу передбачено, що відповідно до розділу ІV Кодексу обов’язок платника податку щодо подання Податкової декларації вважається виконаним і така декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема:-    від податкових агентів, які згідно з цим розділом не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;-    виключно від одного податкового агента незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених цим розділом;-    від операцій з продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими було сплачено податок відповідно до цього розділу.Отже, якщо платник податку отримував доходи, зокрема, від операцій з продажу майна, при нотаріальному посвідченні договору, за якими було сплачено податок відповідно до розділу ІV Податкового кодексу, обов’язок такого платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і така декларація не подається.Разом з тим, у випадку продажу нерухомого майна, яке перебувало у власності платника понад трьох років, необхідно обов’язково подати декларацію до податкової  інспекції.
Який термін повернення податку на доходи фізичних осіб  платнику податку внаслідок застосування права на податкову знижку? Відповідно до п. 179.8 ст. 179 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в декларації, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.
   Інформаційно-комунікаційний сектор ДПІ у м. Чернігові