Порядок надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків зазнав змін     Наказом Міністерства фінансів України від 21.07.2017 № 658 внесено зміни до Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, який набрав чинності 19.09.2017 року.     Зокрема, Наказом № 658 уточнено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному ст. 42 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).     Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи рекомендованим листом з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному п. 42.4 ст. 42 Кодексу.     Крім цього, у новій редакції Наказу №658 викладено всі форми податкових повідомлень-рішень.     З оновленим текстом Наказу № 1204 можна ознайомитись скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).ГУ ДФС у Чернігівській області: Про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування в деталях     Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої - третьої груп здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 - 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України(ПКУ).     Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву.     Заява подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено ПКУ, в один з таких способів:     1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;     2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;     3) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством;     4) державному реєстратору як додаток до заяви про державну реєстрацію, що подається для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця з урахуванням вимог п. 291.5 ст. 291 ПКУ.      Електронна копія заяви, виготовлена шляхом сканування, передається державним реєстратором до контролюючого органу одночасно з відомостями з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця згідно із Законом України від 15 травня 2003 року № 755-ІV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців та громадських формувань».     Підпунктом 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 ПКУ визначено, що зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.     Зареєстровані в установленому законом порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.     Відповідно до п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.     Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ст. 291 ПКУ.     До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ.     При цьому якщо суб’єкт господарювання протягом календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи - підприємця, то при переході на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті провадження господарської діяльності за такий попередній календарний рік.     Відповідне роз’яснення розміщене у категорії 107 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу ДФСУ.До уваги платників податків!     Головне управління ДФС у Чернігівській області доводить до відома платників податків, що 15.09.2017 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 18.07.2017 № 644 «Про затвердження форми Повідомлення про запрошення платника податків, зборів, платежів або його представників до контролюючого органу», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 07.08.2017 за № 967/30835 (далі – Наказ № 644).     Згідно з п.п. 20.1.1 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) контролюючі органи мають право запрошувати платників податків, зборів, платежів або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків, зборів, платежів, дотримання вимог іншого законодавства, у тому числі законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.     Порядок надсилання повідомлень про запрошення платників податків, встановлено ст. 42 Кодексу не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня запрошення, в яких визначаються підстави запрошення, дата і час, на які запрошується платників податків або представник платника податків.     Наразі, повідомлення про запрошення платника податків може бути надіслано електронною поштою, але без корінця.      З текстом Наказу № 644 Ви можете ознайомитись скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).До уваги громадян області!     До закінчення терміну подання декларації  з метою отримання податкової знижки за 2016 рік залишилось 3 місяці     ГУ ДФС у Чернігівській області нагадує фізичним особам про право на нарахування податкової знижки за минулий рік.      Отже, якщо людина протягом року отримувала заробітну плату, з якої утримано податок на доходи фізичних осіб, то за наявності підстав, встановлених Податковим кодексом України, така особа має право на отримання податкової знижки.     Знижка надається, якщо фізичною особою протягом звітного року понесені витрати, пов’язані зі сплатою за навчання в вищих та професійно-технічних навчальних закладах, внесками на благодійність, відсотками за іпотечним кредитом, витратами на переобладнання машин під біопаливо, витратами на отримання доступного житла за державними програмами тощо.     Для отримання податкової знижки за результатами 2016 року необхідно подати декларацію за місцем реєстрації до 31 грудня 2017 року, оскільки право на податкову знижку на наступні роки не переноситься. У декларації необхідно вказати суму одержаного за рік доходу у вигляді зарплати, вид понесених витрат, їх розмір і розраховану суму податку на доходи фізичних осіб до повернення.      Існує  кілька обмежень для надання податкової знижки.      По-перше, вона надається тільки фізичним особам - резидентам України, які мають реєстраційний номер облікової картки платника податку або відповідну відмітку в паспорті про відмову від його прийняття.      По-друге, претендувати на податкову знижку можна тільки в разі, якщо людина витратила гроші на придбання товарів, робіт або послуг саме у резидента - як юридичної, так і фізичної особи, і цьому є документальне підтвердження.      Крім того, розмір знижки по окремим видам має обмеження. Наприклад, витрати, понесені на навчання у вищих і професійно-технічних навчальних закладах у 2016 році, не повинні перевищувати за кожний повний або неповний місяць навчання у 2016 році – 1930 грн.      Також встановлено обмеження, що загальна сума понесених витрат не повинна перевищувати загальну суму зарплати людини за цей же рік, зменшену на суму податкової соціальної пільги за її наявності. Крім того, право на податкову знижку не поширюється  на інші доходи, наприклад, доходи від підприємницької діяльності.      Після отримання органом ДФС декларації, здійснюється перерахунок утриманого податку на доходи фізичних осіб та визначається сума, що підлягає поверненню. Кошти з бюджету повертаються протягом 60 днів поштовим переказом або на банківський рахунок заявника. Дружній марафон податківців та митників     Працівники фіскальних органів Чернігівської області долучилися до загальноміських заходів з нагоди святкування Дня Чернігова.     Недільного дня спільною командою працівники Головного управління ДФС в області та Чернігівської митниці ДФС разом з членами родин взяли участь у забігу на різні марафонські дистанції. Головне управління ДФС в області представляли начальник відділу активних заходів оперативного управління Станіслав Петрик та його заступник Володимир Козел разом з дружиною Ніною Лемеш та дітьми. Податківці  з честю подолали дистанцію у 10 км. Співробітники митниці, серед яких Світлана Волкова, Віра Панасюк, Віталіна Усова, Ігор Задорожний, Олександр Лавський та Андрій Соловей,  пробігли по 3 км. По усій дистанції та на фінішній прямій учасників жваво підтримували вболівальники. Незважаючи на прикладені надзусилля,  усі отримали безліч вражень і позитиву.      Єдину, але дуже важливу, медаль спільній команді принесла Настя Лемеш – донька Володимира Козела та Ніни Лемеш, яка виборола перше місце у дистанції на 1 км серед дівчат.         Разом спільна команда пробігла близько 50 км і прийняла участь у наймасовішому забігу мешканців Чернігова на честь рідного міста. Аудиторами фіскальної служби області упереджено відшкодування з бюджету податкового кредиту майже на півмільйона гривень     Підрозділом аудиту ГУ ДФС у Чернігівській області під час перевірки підприємств – вигодонабувачів, задіяних у схемах ухилення від оподаткування ПДВ, виявлено підприємство «П», яке сформувало фіктивний податковий кредит за рахунок придбання селітри аміачної.     Документальною перевіркою підприємств-постачальників було доведено, що дані   підприємства створені з метою надання податкової вигоди для третіх осіб. Зокрема, при перевірці таких підприємств встановлено наступне:     - у бухгалтерських документах значиться придбання  одного переліку товарів (робіт, послуг), а реалізація здійснюється зовсім інших товарів (робіт, послуг);- відсутність будь-якого документального підтвердження про зберігання товарів (наявність власних або орендованих складських приміщень, угоди зберігання ТМЦ, відомості про місцезнаходження складів, їх площа, власник складських приміщень/орендодавця); - відсутність інформації про транспортування товарів (наявність власних або орендованих транспортних засобів, визначення перевізника, вантажовідправника, вантажоотримувача, відомостей про маршрут, посередників у транспортуванні);  - відсутність інформації про власні або орендовані фонди, що необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства тощо.    Разом з тим для перевірки були надані первинні документи (видаткові накладні, товарно-транспортні накладні), які не містять інформації про осіб, що  підписали вищевказані первинні документи.    За наслідками проведеної перевірки, було встановлено завищення податкового кредиту на суму понад 408,3 тис. гривень.Фіскальна служба області: Проблему офіційного оформлення трудових відносин можна вирішити лише спільними зусиллями     Заробітна плата - є основним, і часто єдиним джерелом доходів громадян. Це основа матеріального добробуту сімей. Офіційна зарплата  гарантує  соціальну захищеність та є нормою життя. Проте, таке явище як виплата заробітної плати у «конвертах»,  на сьогодні залишається поширеним способом ухилення окремих роботодавців від сплати податків. Для держави, це - ненадходження належних платежів до бюджету, а для самих працівників - соціальна незахищеність. В подальшому такі громадяни матимуть низький рівень пенсії та соціальних гарантій. І винні у такій ситуації не лише роботодавці, а й працівники, які погоджуються отримувати «сіру» заробітну плату.      Як повідомили в управлінні податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Чернігівській області, з початку поточного року працівниками фіскальної служби було проведено 282 документальні перевірки суб'єктів господарювання-фізичних осіб з питань легалізації доходів громадян та донараховано майже 9 млн.грн. податків, зборів і єдиного внеску.     Так, за результатами перевірки ФОП «Г» було встановлено, що при здійсненні підприємницької діяльності підприємець використовував працю  7 найманих працівників без оформлення з ними трудових відносин у відповідності до законодавства. В ході проведення перевірки виявлено, що ФОП «Г» було укладено договори з фізичними особами про безоплатне надання послуг, звіти про суми нарахованої заробітної плати та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за липень – грудень 2015 року до фіскальних органів не подавались. За фактом порушення донарахована сума (включаючи фінансову санкцію у вигляді штрафу) становить понад 46 тис.гривень.     ГУ ДФС у Чернігівській області наголошує, що вирішити цю проблему можна лише спільними зусиллями. А отже, і громадяни повинні ставати на захист своїх прав, вимагаючи офіційного оформлення трудових відносин.     Нагадуємо, що до початку роботи новоприйнятого працівника власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем їх обліку, як платника єдиного внеску, подається повідомлення про прийняття працівника на роботу за формою, встановленою  постановою КМУ від 17.06.15 р. №413.За 9 місяців платники Чернігівщини перерахували на оборону країни майже 184 мільйони гривень     З початку поточного року з метою зміцнення національної армії платниками Чернігівської області  сплачено до держбюджету понад майже 184 млн. грн. військового збору. Це суттєво перевищує минулорічний показник. За аналогічний період минулого року було зібрано трохи більше 144 млн. гривень. Про це повідомляють  в управлінні податків і зборів з фізичних осіб ГУ  ДФС  у Чернігівській області.      Протягом вересня поточного року військового збору надійшло близько 23 млн.грн., що  майже на 6 млн. грн. більше фактичних надходжень вересня минулого  року.      В області налічується 7,2 тис. юридичних осіб - податкових агентів, та 16,5 тис. фізичних осіб (приватних підприємців, громадян), які сплачують військовий збір. Найбільшу питому вагу надходжень збору забезпечують податкові агенти, які перебувають на обліку в Чернігівській та Прилуцькій ОДПІ.     ГУ ДФС у Чернігівській області нагадує, що сплата військового збору обов’язкова у випадку, коли виникає податкове зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб. Це слід пам’ятати працедавцям та іншим податковим агентам, яких закон зобов’язує нараховувати і сплачувати відповідні податкові платежі.