12 лютого 2014 року  у ДПІ у м. Чернігові ГУ Міндоходів у Чернігівській області пройшов сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» з начальником відділу місцевих податків і зборів, плати за землю Людмилою Гординською.Надаємо відповіді на актуальні питання, задані під час проведення заходу.
1. Юридична особа придбала земельну ділянку, що перебувала у приватній власності, за цивільно-правовим договором. З якої дати новому власнику слід сплачувати земельний податок?
Юридичні особи України мають право набувати у власність земельні ділянки на підставі міни, дарування, успадкування та інших цивільно-правових угод. Укладення таких угод здійснюється відповідно до Цивільного кодексу з урахуванням вимог Земельного кодексу. Угоди про перехід права власності на земельну ділянку підлягають нотаріальному посвідченню та державній реєстрації.Право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав. Право власності, користування земельною ділянкою оформлюються відповідно до Закону України від 01.07.2004 р. № 1952-IV «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (ст. 125 Земельного кодексу).Отже, юридична особа, яка придбала земельну ділянку приватної власності за цивільно-правовою угодою, сплачуватиме земельний податок з дати придбання земельної ділянки.
    2. Які пільги щодо сплати земельного податку встановлено для фізичних осіб?
Відповідно до п. 281.1 ст. 281 Податкового кодексу від сплати земельного податку звільняються:•    інваліди І і ІІ групи;•    фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;•    пенсіонери (за віком);•    ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України № 3551-ХІІ;•    фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.Згідно з п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб п. 281.1 цієї статті, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:•    для ведення особистого селянського господарства — у розмірі не більш ніж 2 га;•    для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах — не більш ніж 0,25 га, в селищах — не більш ніж 0,15 га, в містах — не більш ніж 0,10 га;•    для індивідуального дачного будівництва — не більш ніж 0,10 га;•    для будівництва індивідуальних гаражів — не більш ніж 0,01 га;•    для ведення садівництва — не більш ніж 0,12 га.
3. Який порядок сплати земельного податку фізичною особою у рік придбання земельної ділянки?
Органи виконавчої влади з питань земельних ресурсів за запитом відповідного органу Міндоходів за місцезнаходженням земельної ділянки надають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня поточного року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником — починаючи з місяця, в якому у нового власника виникло право власності. Орган Міндоходів надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.           Отже, при отриманні від відповідних органів виконавчої влади з питань земельних ресурсів інформації про набуття фізичною особою права власності на земельну ділянку орган Міндоходів здійснює нарахування сум земельного податку, починаючи з місяця, в якому у нового власника виникло право власності, та надсилає податкове повідомлення-рішення такій фізичній особі.           Податок підлягає сплаті протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
    4. Коли фізична особа — підприємець має подати податкову декларацію та сплатити орендну плату відповідно до договору оренди земельної ділянки державної або комунальної власності?
Пунктом 286.2 ст. 286 Податкового кодексу встановлено, що платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного органу Міндоходів за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за відповідною формою з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.Податкове зобов’язання з плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.Таким чином, якщо договір оренди земельної ділянки державної або комунальної власності оформлено на фізичну особу — підприємця, то такий підприємець подає до органу Міндоходів за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію з плати за землю і сплачує земельний податок щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.
5. До якої дати суб’єкт господарювання повинен сплачувати орендну плату за земельні ділянки державної власності у разі припинення (розірвання) договору оренди?
У разі припинення або розірвання договору оренди земельної ділянки державної власності орендар повинен сплатити орендну плату за фактичний період перебування землі у користуванні у поточному році, тобто до дати повернення земельної ділянки орендодавцю (відповідному органу виконавчої влади чи відповідній сільській, селищній, міській раді), що підтверджується актом приймання-передачі земельної ділянки.
6. Чи передбачено відповідальність власника землі або землекористувача за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації з плати за землю за нововідведені земельні ділянки?
Пунктом 287.1 ст. 287 Податкового кодексу встановлено обов’язок власників землі та землекористувачів сплачувати плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. За нововідведені земельні ділянки платник плати за землю має подати податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.4 ст. 286 цього Кодексу).Податкове зобов’язання з плати за землю, визначене у податковій декларації за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.Відповідно до ст. 47 Податкового кодексу відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть платники податку, а також їх посадові особи. Статтею 120 цього Кодексу встановлено санкції за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків).Отже, за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації з плати за землю за нововідведені земельні ділянки до власника землі або землекористувача застосовуються санкції, передбачені ст. 120 Податкового кодексу, зокрема штраф у розмірі від 170 грн. до 1020 грн. за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Інформаційно – комунікаційний секторДПІ у м. Чернігові ГУ Міндоходів у Чернігівській області