Щомісяця фахівці  ДПІ у м. Чернігові  проводять Інтернет – семінар.  Надаємо відповіді на питання, які надійшли від платників у серпні поточного року.       Питання 1. Яким чином проходить анулювання реєстрації платника податку на додану вартість?      Відповідь: Згідно із п.п. «а» п. 184.1 ст. 184 Розділу V Податкового кодексу України зі змінами і доповненнями (далі - Кодекс) реєстрація платника податку на додану вартість діє до дати анулювання такої реєстрації, яка проводиться шляхом виключення з реєстру платників податку і відбувається у разі якщо будь-яка особа, зареєстрована як платник податку протягом попередніх 12 місяців, подала заяву про анулювання реєстрації, якщо загальна вартість оподатковуваних товарів/послуг, що надаються такою особою, за останні 12 календарних місяців була меншою від суми, визначеної ст. 181 Кодексу, за умови сплати суми податкових зобов’язань у випадках, визначених Розділом V Кодексу.       Анулювання реєстрації на підставі, визначеній у п.п. «а» п. 184.1 ст. 184 Розділу V Кодексу, здійснюється за заявою платника податку. Анулювання реєстрації в даному випадку здійснюється на дату подання заяви платником податку.     Контролюючий орган анулює реєстрацію особи як платника податку, що подав заяву про анулювання реєстрації, якщо встановить, що він відповідає вимогам п. 184.1 ст. 184 Розділу V Кодексу.      У  разі відсутності законних підстав для анулювання реєстрації контролюючий орган протягом 10 календарних днів після надходження заяви платника податку про анулювання реєстрації подає такому платникові податку вмотивовану письмову відмову в анулюванні реєстрації з поясненнями із зазначеного питання (п.п. 184.2-184.4 ст. 184 Розділу V Кодексу).      Про анулювання реєстрації платника податку контролюючий орган зобов’язаний письмово повідомити особу протягом трьох робочих днів після дня анулювання такої реєстрації (п. 184.10 ст. 184 Розділу V Кодексу).      У разі анулювання реєстрації особи як платника податку останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації.  Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.     Питання 2.Чи має працівник право на податкову знижку за навчання дитини, якщо оплату за навчання здійснювало підприємство, на якому він працює?    Відповідь: Працівник має право тільки у тому випадку, якщо кошти перераховувались із заробітної плати. за дорученням.      Законодавством встановлено, що за договором доручення одна сторона (повірений) зобов’язується вчинити від імені та за рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії.     У разі якщо підприємство за дорученням працівника (на підставі договору доручення або довіреності) здійснювало перерахування сум коштів з одержаного ним доходу у вигляді заробітної плати за навчання інших членів сім’ї першого ступеня споріднення (дитини), які не отримували заробітної плати, працівник підприємства може скористатися правом на податкову знижку за їх (своєї дитини) навчання.       Питання 3. Чи передбачена відповідальність за ненарахування, неутримання або несплату військового збору?       Відповідь: Пунктом 127.1 статті 127 Податкового кодексу України передбачено, що ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.    Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 50%, вчинені втретє та більше, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 75%.    Крім того, у день настання строку погашення податкового зобов’язання нараховується пеня із розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів.    Також, відповідно до Кодексу про адміністративні правопорушення передбачена відповідальність у вигляді попередження або накладення штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.      Питання 4.Чи можуть платники єдиного податку бути платниками ПДВ?      Відповідь: Відповідно до ст. 182 Податкового кодексу України, якщо особа, яка відповідно до ст. 181 Податкового кодексу України,  не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою.    Відповідно до ст. 14 Податкового кодексу України, особою для цілей оподаткування відповідно до розділу V Податкового кодексу України є будь-яка із зазначених нижче осіб, зокрема:    а) юридична особа, створена відповідно до закону у будь-якій організаційно-правовій формі, у тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, яка є платником єдиного податку за ставкою, що передбачає сплату податку на додану вартість;    б) фізична особа - підприємець, яка є платником єдиного податку за ставкою, що передбачає сплату податку на додану вартість.    Згідно із п. 293.3 ст. 293 Податкового кодексу України,  відсоткова ставка єдиного податку у разі сплати податку на додану вартість, встановлюється у розмірі 3 відсотка доходу – для третьої і четвертої груп платників єдиного податку та 5 відсотків доходу – для п’ятої і шостої груп платників єдиного податку.    Враховуючи зазначене, платниками податку на додану вартість можуть бути платники єдиного податку третьої і четвертої груп платників єдиного податку за умови застосування ними ставки єдиного податку у розмірі 3 відсотки доходу та платники єдиного податку п’ятої і шостої груп платників єдиного податку за умови застосування ними ставки єдиного податку 5 відсотків доходу.      Питання 5. Які підстави для скасування та умови поновлення сертифікатів електронних ключів?      Відповідь: Скасування сертифікату - це дострокове припинення використання посиленого ключа електронного цифрового підпису, який не підлягаює поновленню. Ця норма встановлена Регламентом АЦСК ІДД, яким визначено перелік та порядок скасування посилених сертифікатів ключів підписувачів.    Підстави, які надають можливість відмови у використанні сертифікату ключа включають: рішення суду про скасування посиленого сертифікату ключа; смерть підписувача або рішення суду про оголошення його померлим; рішення суду про визнання підписувала недієздатним; припинення діяльності суб’єкта господарської діяльності; надання користувачем-заявником недостовірних даних; зміна  у юридичної особи-платника податків користувача-посадової особи; припинення дії договору з АЦСК ІДД.    Також підставою для термінового звернення  до представників акредитованого центру сертифікації ключів є компрометація такого ключа, а також у разі зміни відомостей, зазначених у сертифікаті ключа (зміна прізвища, виявлення помилок у реквізитах сертифікату, тощо).     Для скасування сертифікату заявник повинен подати до АЦСК ІДД або відокремленого пункту реєстрації письмову заяву встановленого зразка, засвідчену його підписом. Якщо заявником є юридична особа, заява засвідчується підписом керівника юридичної особи та печаткою підприємства.     Посилений сертифікат ключа може бути тимчасово заблокованим, за умови звернення заявника та у термін 30 календарних днів має бути поновлений строк дії сертифікату або скасований за заявою про його скасування.      Поновлення чинності посиленого сертифіката можливе лише  для заблокованих  посилених  сертифікатів, термін блокування яких не скінчився. Для здійснення поновлення чинності посиленого сертифіката, заявник подає до АЦСК ІДД  або відокремленого пункту реєстрації, письмову заяву встановленого зразка.     У разі не поновлення протягом вказаного терміну заблокованого сертифікату або неподання заяви про скасування  ключа сертифікат після визначеного терміну скасовується автоматично.     Питання 6. Чи можливе здійснення бартерних операцій для платників єдиного податку – юридичних осіб?     Відповідь: Бартерна (товарообмінна) операція - господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в рамках одного договору (пп. 14.1.10 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України).    Платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій) (п. 291.6 ст. 291Кодексу).    Отже, юридичні особи - платники - єдиного податку не мають права здійснювати бартерні операції, в тому числі погашати заборгованість за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) іншим способом ніж сплата живими коштами.    Питання 7. Чи може повернутись у поточному році на спрощену систему оподаткування фізична особа - підприємейць, яка на початок року була платником єдиного податку та перейшла на сплату інших податків і зборів (загальну систему оподаткування) з 01 квітня (01 липня)?         Відповідь: Фізична особа – підприємець, яка на початок року була платником єдиного податку та перейшла на сплату інших податків і зборів (загальну систему оподаткування) з 01 квітня (01 липня), не може повернутись у поточному році на спрощену систему оподаткування, оскільки така особа вже скористалась своїм правом на застосування спрощеної системи оподаткування у поточному році.      Разом з тим, така фізична особа може перейти на спрощену систему оподаткування з 1 січня наступного року за умови відповідності вимогам ст. 291 Податкового кодексу України.
Інформаційно-комунікаційний секторДПІ у м. Чернігові