Щомісяця працівники  ДПІ у м. Чернігові  ГУ Міндоходів у Чернігівській області проводять Інтернет – семінари.  Надаємо відповіді на питання, які надійшли у квітні поточного року.            1. Чи надається податкова знижка, якщо навчався на військовій кафедрі?            Відповідь: Ні. Оскільки навчання на військовій кафедрі це додаткова послуга навчального закладу, що не є обов’язковою у процесі безпосереднього навчання за обраним фахом і оплачується окремо від плати за навчання згідно з укладеним з вузом договором на навчання за певним фахом, включення таких витрат до податкової знижки чинним законодавством не передбачено. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, наведено у п. 166.3 ст.166 Податкового кодексу.
       2.  Парламент періодично підіймає питання розміру виплати й оподаткування пенсій. Яка  сума пенсій буде оподатковуватись з 01.07.2014?            Відповідь: З 01.07.2014р. відповідно до Закону України від 27.03.2014 р. №1166 від 27.03.2014 р. №1166  «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» суми пенсій  (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує десять тисяч гривень на місяць, - у частині такого перевищення, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії підлягають оподаткуванню чи оподатковуються в країні їх виплати.  Функції податкового агента покладено на Пенсійний фонд України.    Сума перевищення буде входити до загального  оподатковуваного доходу , до якого застосовують ставки 15% (17%).
3. Чи можна отримати платнику належне відшкодування ПДВ після анулювання його реєстрації як платника ПДВ?             Відповідь: Якщо платник податку, реєстрація якого анулюється,має податкові зобов’язання  за результатами останнього податкового періоду, то така сума податку враховується в суму зменшення бюджетного відшкодування, а в разі його відсутності  у строки, визначені Податковим кодексом України, платник зобов’язаний погасити суму податкових зобов’язань або податкового боргу з цього податку, що виникли до такого анулювання, за їх наявності, незалежно від того, залишатиметься така особа зареєстрованою  як платник цього податку на день сплати такої суми податку чи ні.  (пп. 184.8 ст.184 Податкового кодексу).            Водночас, якщо за результатами останнього податкового періоду платник має право на отримання бюджетного відшкодування, то таке відшкодування надається протягом строків, визначених Податковим кодексом України, незалежно від того, чи буде така особа залишатися платником ПДВ на дату отримання такого бюджетного відшкодування, чи ні (п. 184.9 ст.184 Податкового  кодексу України.).
4. Чи застосовується податкова соціальна пільга у місяці звільнення працівника?              Відповідь: Відповідно до пп.169.3.4 п. 169.3 ст. 169 Податкового кодексу податкова соціальна пільга надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому платник податку був звільнений з місця роботи.              Отже, до суми нарахованої працівнику заробітної плати за дні відпрацьовані у місяці звільнення застосовується податкова соціальна пільга, за умови дотримання вимог ст.169 Податкового кодексу.Крім того, роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги ,з урахуванням положень абзацу другого п. 167.1 ст.167  Кодексу, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати , а також суми наданої податкової соціальної пільги під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем (пп. «в» пп.169.4.2 п. 169.4 ст. 169 Кодексу)             Якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподаткованого доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати, відповідно до пп.164.4 п. 164.4 ст.164 Кодексу, включається до складу податкового зобов’язання такого платника за наслідками звітного податкового року та сплачується ним самостійно.
5. Фізична особа – підприємець найняла працівника. Коли виникає обов’язок нарахування та утримання ЄСВ із суми заробітної плати (доходу) найманого працівника?Відповідь: Відповідно до абзацу четвертого частини 4 ст.5 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» обов’язки платників єдиного внеску на загальнообов`зякове державне соціальне страхування виникають у осіб, зазначених  у п.2,3,6,7 та 8 частини 1 ст.4 зазначеного закону (найманих працівників), - з дня укладання трудового договору  (контракту) чи цивільно – правового договору.             Отже, у роботодавців обов’язки нарахування та утримання ЄСВ із сум заробітної плати (доходу) найманих працівників виникають з дня укладання трудового договору (контракту) чи цивільно – правового договору з найманими працівниками.
      6. Чи сплачують платники єдиного податку єдиний внесок за себе в разі відсутності підприємницьких доходів?Відповідь: Так. База для нарахування єдиного внеску у платників єдиного податку незалежно від групи  - мінімальна зарплата, установлена законодавством у місяці, за який його сплачуть. Тобто доходи від підприємницької діяльності не беруть участі при нарахуванні єдиного внеску в платників єдиного податку. Вони сплачують цей внесок також з місяці, в яких діяльність не провадилась і доходів від неї в них не було.
    ДПІ у м. Чернігові ГУ Міндоходів у Чернігівській області