Принципи партнерства та діалогу є визначальними у роботі  з платниками податків фахівців  ДПІ у м. Чернігові. Як підтвердження цього, для оперативного роз’яснення питань платників в інспекції постійно проводяться сеанси телефонного зв’язку «гаряча лінія».
       Так, нещодавно відбулася чергова «гаряча лінія» із начальником відділу контролю за декларуванням податку на додану вартість Вікторією Соломко на тему: “Зміни у формі податкової накладної та Порядку її заповнення. Автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ”.       Наводимо деякі відповіді на питання, які надійшли від платників під час проведення зазначеного заходу.Яким критеріям потрібно відповідати, щоб мати право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість? Відповідь: Щоб отримати право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість платники податку мають відповідати одночасно наступним критеріям: юридичні особи та фізичні особи - підприємці включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про: а) відсутність підтвердження відомостей; б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання); в) прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи; ґ) припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів)); загальна сума розбіжностей між податковим кредитом, сформованим платником податку за придбаними товарами/послугами та податковими зобов'язаннями його контрагентів, в частині постачання таких товарів/послуг, що виникла протягом попередніх трьох послідовних календарних місяців, не перевищує 10 відсотків заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування; у яких середня заробітна плата не менше ніж у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом IV Податкового кодексу; не мають податкового боргу; мають один з наступних критеріїв: а) або чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з такими платниками податку, перевищує 20 осіб у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом IV Податкового кодексу; б) або має основні фонди для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців; в) або рівень визначення податкового зобов'язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим від середнього по галузі за підсумками останнього звітного (податкового) року; великий платник податків не декларував від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток за підсумками останнього звітного (податкового) року.    На яких особливостях складання податкової накладної необхідно зосередити увагу? Відповідь:  Податкові накладні, усі примірники яких залишаються у платника ПДВ, складаються виключно в паперовому ви¬гляді. При цьому у верхній лівій частині оригіна¬лу такої ПН у полі «Усі примірники залишаються у продавця (тип причини)» робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини (01-14) (п. 10 Порядку № 10). Слід звернути увагу, що при заповненні рядка «Індивідуальний податковий номер покупця» те¬пер слід зазначати умовний ІПН «400000000000» (а не нулі, як це було раніше) у таких випадках (п. 11 Порядку № 10): постачання товарів/послуг покупцю, який не зареєстрований як платник ПДВ, включаючи постачання на експорт; здійснення операцій у рахунок оплати праці фізичних осіб, що перебувають у трудових від¬носинах із платником податку; постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого викорис¬тання; використання товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо були включені до податко¬вого кредиту, в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподат¬кування; визначення при анулюванні реєстрації плат¬ника податку податкових зобов'язань за това¬рами/послугами, необоротними активами, суми ПДВ за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах госпо¬дарської діяльності; ліквідація основних засобів за самостійним рі¬шенням платника податку; переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих. В інших випадках умовний індивідуальний податковий номер не змінився. У п. 12 Порядку № 10 конкретизовано умови, за яких можуть бути складені ПН за щоденними підсумками операцій (якщо ПН не було складе¬но на ці операції). Так, при здійсненні постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ) розрахунки за такі постачання мають проводитись через касу/реє¬стратори розрахункових операцій продавця або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачаль¬ника). Конкретизовано також порядок складання зве¬деної ПН. Так, у п. 17 Порядку № 10 визначено, що така ПН складається з періодичністю, визна¬ченою в договорі як періодичність оплати постав¬лених товарів/послуг, але не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця. При цьому відсутність факту оплати поставлених то¬варів/послуг не звільняє продавця від складання зведеної ПН. Звертаємо увагу, що такі накладні не складаються на суми коштів, що надійшли як попередня оплата (аванс). На суму отриманого авансу складається «звичайна» ПН. Чи передбачено податковим законодавством порядок виправлення помилок, допущених в обов’язкових реквізитах та інших показниках податкової накладної? Відповідь: Податкова накладна з помилками, включаючи і арифметичні, не розцінюється як документ і не може бути підставою для формування податкового кредиту.Який порядок заповнення реєстру виданих і отриманих податкових накладних СГ - податковими агентами при отриманні ними послуг від нерезидентів та їх представництв, які не зареєстровані платниками ПДВ?Відповідь: Податкова накладна, що виписана платником податку – покупцем при отриманні послуг від нерезидента, виходячи із форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі - Реєстр), відображається на дату виникнення податкових зобов’язань платника податку в розділі І Реєстру, а на дату виникнення податкового кредиту - в розділі ІІ Реєстру із заповненням відповідних граф.     До граф 2, 3, 4, 5, 6 розділів І, ІІ Реєстру, зокрема, переносять відповідні реквізити податкової накладної. При цьому, в графі 5 «найменування (ПІБ для фізичної особи)» та у графі 6 «індивідуальний податковий номер» розділу І Реєстру проставляються реквізити покупця.     У разі отримання послуг від нерезидента на митній території України у графі 6 розділу ІІ Реєстру проставляються країна нерезидента та найменування (прізвище, ім’я, по батькові /за наявності/ - для фізичної особи) нерезидента.      У разі якщо товари (послуги), придбані в нерезидента, призначаються для використання в господарській діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткування ПДВ, звільнені від оподаткування чи не є об’єктом оподаткування у графі 7 розділу ІІ Реєстру відображається умовний ІПН «300000000000».     А у разі якщо товари/послуги, придбані в нерезидента, не призначаються для використання у господарській діяльності або придбані з метою їх використання для постачання послуг за межами митної території України або послуг, місце постачання яких визначається відповідно до п.186.3 ст.186 Податкового кодексу України, у графі 7 відображається умовний ІПН «200000000000».          Як в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних платником ПДВ відображаються податкові накладні, які включаються до уточнюючих розрахунків?           Відповідь:  Якщо платник ПДВ при поданні уточнюючого розрахунку за відповідний звітний (податковий) період відображає у ньому видані та/або отримані податкові накладні, то такі податкові накладні повинні бути відображені у відповідному розділі Реєстру, де у графі 4 розділу І та/або у графі 5 розділу ІІ платником податку зазначається «ПНЕУ» або «ПНПУ». Інші графи розділу І та/або розділу ІІ Реєстру в такому випадку заповнюються платником податку без будь-яких особливостей. Крім того, у рядку «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період» Реєстру платником податку здійснюється та кількість записів, яка дорівнює кількості податкових накладних, що включаються до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період.