Порядок заповнення оновленої форми декларації з ПДВ     З 1 червня 2018 року набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 23.03.2018 № 381 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21» (далі – Наказ № 381).      Подання податкової звітності за формою, яка враховує зміни, внесені наказом №381, вперше здійснюється за звітний період червень 2018 року (граничний термін подання 20 липня 2018р.), ІІ квартал 2018 року (граничний термін подання 9 серпня 2018р.)      Наказом № 381 внесено зміни до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість та форми податкової декларації з ПДВ. Зокрема, зміни внесено до Додатку 1 (Д1), Додатку 5 (Д5) та до Додатку 9 (Д9) та визначено особливості їх заповнення.      З детальним роз’яснення щодо заповнення оновленої форми декларації можна ознайомитись у листі ДФСУ №21051/7/99-99-15-03-02-17 від 11.07.2018. Що є підставою для нарахування плати за землю (земельного податку та орендної плати)     Відповідно до п. 286.1 ст. 286 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.     Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно, у сфері будівництва, щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.     Згідно з п. 288.1 ст. 288 ПКУ підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.     Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.      Форма надання інформації затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.     Договір оренди земель державної і комунальної власності укладається за типовою формою, затвердженою Кабінетом Міністрів України.Дане роз’яснення розміщене на Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України у категорії 112.02. Про зміну коефіцієнта нормативної грошової оцінки земель    З 17.07.2018 року набрав чинності наказ Мінагрополітики та продовольства України від 27.03.2018 № 162, яким внесено зміни до Порядку нормативної грошової оцінки земель населених пунктів, затверджений наказом Мінагрополітики та продовольства України від 25.11.2016 № 489.     Порядком передбачено, що 17.07.2018 для земельних ділянок, інформація про які не внесена до відомостей Державного земельного кадастру, та у разі, якщо у відомостях Державного земельного кадастру відсутній код Класифікації видів цільового призначення земель для земельної ділянки, коефіцієнт, який характеризує функціональне використання земельної ділянки при розрахунку її нормативної грошової оцінки, застосовується із значенням 3,0.     Змінено порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого ЄСВ     Державна фіскальна служба України у зв'язку із публікацію в Офіційному віснику України від 06.07.2018 № 51 Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (далі - наказ Мінфіну №435), у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.05.2018 року № 511, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 11.06.2018 № 692/32144 (далі - наказ Мінфіну № 435 у редакції наказу №511), який набуває чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування, повідомила наступне.     Частиною четвертою статті 8 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» визначено, що порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску визначається цим Законом, в частині адміністрування - Податковим кодексом України, та прийнятими відповідно до них нормативно-правовими актами центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову та митну політику.     Відповідно до пункту 46.6 статті 46 Податкового кодексу України у разі якщо в результаті запровадження нового податку або зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, який затвердив такі форми, зобов'язаний оприлюднити нові форми звітності.     До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності, для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.З огляду на зазначене звітність за липень 2018 року подається у серпні 2018 року за формами звітності, затвердженими наказом Мінфіну № 435.Звітність за новими формами, затвердженими наказом № 435 у редакції наказу № 511, подаватиметься платниками єдиного внеску, починаючи з 01.09.2018.    Як відображаються у фіскальних чеках суми заокруглень      У зв’язку з прийняттям Правлінням Національного банку України постанови від 15.03.2018 № 25 «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів» Державна фіскальна служба України надає роз’яснення щодо заокруглення сум реалізованих товарів (наданих послуг) у фіскальних чеках суб’єктами господарювання, які здійснюють готівкові розрахунки за реалізовані товари (надані послуги) або інші операції з готівкою із використанням реєстраторів розрахункових операцій.      Відповідно до пункту 5 розділу І Положення про форму і зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 №13, розрахункові документи, що друкуються РРО, можуть містити додаткові дані про проміжний підрахунок загальної суми за чеком, суму здачі та інші дані, зокрема інформацію, яка визначена технічними вимогами до спеціалізованих реєстраторів розрахункових операцій.      Таким чином, суб’єкти господарювання можуть додатково друкувати у реквізитах розрахункових документів загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах фіскального чеку наступним чином:      -  після рядка 7 фіскального чеку перед рядком 8 фіскального чеку додати нові рядки «Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення» та «заокруглена знижка/заокруглена надбавка»;      -  в рядку 8 фіскального чеку «СУМА» зазначати «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення». Саме вказана сума вважається сумою розрахунку за відповідним розрахунковим документом.      До підсумку розрахункових операцій z-звіту та х-звіту відповідно до пунктів 15 та 17 Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18.02.2002 №199 (зі змінами), має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після заокруглення.          Приклади.      Заокруглення до збільшення:      Загальна вартість товарів, які указані в чеку, становить 35 грн. 49 коп., тоді у рядку «надбавка» вказується – 1 коп., а у рядку «СУМА» зазначається «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення» – 35 грн. 50 коп.      Заокруглення до зменшення:      Якщо загальна вартість товарів, які указані в чеку, становить 35 грн. 44 коп., тоді у рядку «знижка» вказується – 4 коп., а у рядку «СУМА» зазначається «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення» – 35 грн. 40 коп.      До підсумку розрахункових операцій z-звіту та х-звіту потрапляє «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення», у наведених прикладах відповідно 35 грн. 50 коп. та 35 грн. 40 коп.     Узагальнюючі податкові консультації з оподаткування платою за землю      Головне управління ДФС у Чернігівській області інформує, що 9 липня 2018 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 06.07.2018 №602 «Про затвердження узагальнюючих податкових консультацій з деяких питань оподаткування платою за землю» (далі – Наказ №602), яким затверджено три узагальнюючі податкові консультації (далі – Узагальнюючі податкові консультації), а саме:    - щодо справляння плати за землю у разі оренди площі у багатоквартирному будинку. Узагальнюючою податковою консультацією визначено, що безпосереднім платником плати за землю виступає особа, стосовно якої здійснено реєстрацію державних прав на земельну ділянку під будинком та прибудинкову територію (установа або організація, яка здійснює управління багатоквартирним будинком державної або комунальної власності; об’єднання співвласників багатоквартирного будинку, яке є суб’єктом реєстрації відповідно до рішення співвласників);    - щодо сплати земельного податку власником нерухомого майна, розташованого на земельній ділянці, права на яку у такої особи не оформлені.      Узагальнюючою податковою консультацією визначено, що особу, яка володіє нерухомим майном, розташованим на земельній ділянці, права на яку для такої особи не оформлені, не можна вважати платником земельного податку в розумінні ст. 269 Кодексу до моменту виникнення відповідних прав такої особи на цю земельну ділянку згідно із записом, сформованим у Державному земельному кадастрі, у порядку, визначеному законом. До такого моменту зазначена особа відповідно до вимог Кодексу не повинна сплачувати земельний податок;    - щодо справляння земельного податку з фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку. Узагальнюючою податковою консультацією визначено, що фізична особа – підприємець – платник єдиного податку, який використовує будівлі (споруди), їх частини, для провадження господарської діяльності та який оформив відповідно до вимог законодавства свої права на земельну ділянку під такими об’єктами, не повинен сплачувати земельний податок. Разом із тим, абзац четвертий п. 297.1 ст. 297 Кодексу не передбачає звільнення від земельного податку для фізичної особи підприємця – платника єдиного податку у випадку, коли обов’язок зі сплати податку виникає у нього як у співвласника багатоквартирного будинку у складі витрат на управління.      Детальніше з текстом зазначених Узагальнюючих податкових консультацій можна ознайомитися у розділі «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).     Протягом червня на Чернігівщині зібрано понад 10 мільйонів акцизу  з реалізації алкоголю та тютюну     Надходження акцизного податку з реалізації підакцизних товарів суб’єктами роздрібної торгівлі в червні склали більше  10 млн. гривень. Про це повідомили в управлінні контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Головного управління ДФС у Чернігівській області. Цього ж місяця до місцевого бюджету надійшло 1,4  млн грн  від ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами.      Зауважимо, що на сьогодні на території області та обласного центру діє 4740 ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами. Протягом червня було видано 521 таких ліцензій. За несвоєчасну сплату чергового платежу дію  1  ліцензії призупинено, а  47 -  анульовано. Протягом півріччя Чернігівська митниця спрямувала до держбюджету майже 2,4 мільярди гривень     У першому півріччі поточного року обсяги надходжень митних платежів до державного бюджету на Чернігівщині склали близько 2,4 млрд гривень.      Як повідомили у Чернігівській митниці ДФС, додаткові надходження  становили близько 48,9 млн гривень. Найбільша їх частка надійшла за результатами роботи у напрямку контролю за митною вартістю товарів  - майже 45,1 млн грн, решта – з контролю за визначенням країни походження товарів та їх класифікацією.        Основними бюджетоформуючими товарами протягом січня-червня поточного року були: мінеральні добрива, кам’яне вугілля, тютюнова сировина, пневматичні гумові шини, папір та картон, пиво солодове, трактори, тютюн промислового виробництва а також обладнання для пакування. У І півріччі платники Чернігівщини сплатили понад 4,5 млрд гривень податків та зборів     За інформацією Головного управління ДФС у Чернігівській області, у січні-червні поточного року до бюджетів усіх рівнів Чернігівщини сплачено понад 4,5 млрд грн податків і зборів.      Державний бюджет поповнився майже на 2,3 млрд гривень. Перевищено надходження відповідного періоду минулого року у 1,4 рази або на 656 млн гривень. Зростання відбулось в основному за рахунок збільшення сплачених сум рентної плати за користування надрами (на 78 відс або на 250 млн грн), податку на додану вартість (у 1,3 рази або на 178 млн грн), податку на доходи фізичних осіб та військового збору (на 25 відс або на 130 млн грн), податку на прибуток (у 1,6 рази або на 78 млн грн).До місцевих бюджетів усіх рівнів сплачено понад 2,2 млрд гривень. Минулорічні надходження перевищено також майже на чверть або на 439 млн грн за рахунок приросту сплати податку на доходи фізичних осіб (на 28 відс або на 314 млн грн), єдиного податку (у 1,3 рази або на 66 млн грн), рентної плати за користування природними ресурсами (у 1,9 рази або на 30 млн грн).      Спостерігається стала тенденція формування доходної частини місцевих бюджетів від сплати податків від організацій та установ сфери державного управління, освіти та охорони здоров’я (26,2 відс всіх надходжень – більше 590 млн грн). Значний внесок забезпечують сільськогосподарські підприємства (20,4 відс доходів бюджетів – 460,2 млн грн), промислові підприємства (15,1 відс або 340 млн грн), а також підприємці і громадяни, що сплачують податок на майно (14,6 відс усіх сплачених до бюджетів податків – 329 млн грн). Підприємства торгівлі та громадського харчування сплатили 183,9 млн грн (8,2 відс доходів місцевих бюджетів), лісогосподарські підприємства – 77,4 млн грн (3,4 відс), будівельні організації – 35,1 млн грн (1,6 відс).     Єдиного внеску на загальнодержавне обов’язкове соціальне страхування сплачено 1968 млн гривень. Рівень І півріччя попереднього року перевищено на 30 відс або на 448 млн гривень. Змінено інструкцію про порядок нарахування і сплати ЄСВ      З 26 червня 2018 року набули чинності зміни до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449 (наказ Міністерства фінансів України від 04.05.2018 № 469, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 30 травня 2018 року за № 645/32097).     Ця Інструкція визначає процедуру нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування страхувальниками, нарахування і сплати фінансових санкцій, стягнення заборгованості зі сплати страхових коштів органами доходів і зборів.      Відповідно до змін розширено перелік платників єдиного внеску, зокрема, з 01.01.2018 платниками єдиного внеску визначено членів фермерського господарства.      Також змінено звітні форми – таблиця 1 Додатка 4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та Додаток 5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (створено уніфіковану форму для платників єдиного внеску визначених пунктами 4, 5, 51 частини першоїстатті 4 Закону України № 2464).       Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування розміщена на офіційному веб-порталі ДФС у розділі «Законодавство>ЄСВ>Накази» за посиланням: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/ediniy-vnesok-na-zagalnoobovyazkove-/-nakazi/72943.html . Як здійснити перевірку чинності посиленого сертифіката ЕЦП        Головне управління ДФС у Чернігівській області  звертає увагу на те, що відповідно до п. 10 розд. ІІ Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 № 557, автоматизована перевірка електронного документа включає, зокрема перевірку правового статусу електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) шляхом встановлення чинності посиленого сертифіката ключа підписувача на час підписання електронного документа та відповідності особистого ключа підписувача відкритому ключу, зазначеному у посиленому сертифікаті. При цьому дата та час накладення ЕЦП встановлюються за даними позначки часу, отриманої підписувачем від акредитованого центру сертифікації ключів (далі – АЦСК) в момент підпису, а чинність посиленого сертифіката на цей момент встановлюється за даними відповідного онлайн - сервісу АЦСК (OCSP) та/або даними актуальних списків відкликаних сертифікатів (CRL) зазначеного АЦСК.     У разі отримання послуг ЕЦП в Акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі - АЦСК ІДД), інформацію щодо терміну дії посиленого сертифіката ЕЦП платник податків може отримати самостійно з офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД за посиланням https://acskidd.gov.ua. Для цього необхідно здійснити пошук за реєстраційним номером облікової картки платника податків та завантажити посилений сертифікат ЕЦП.     Крім того, перевірку строку чинності посиленого сертифіката клієнт АЦСК ІДД може здійснити за допомогою надійного засобу ЕЦП «ІІТ Користувач ЦСК-1», який можна безкоштовно завантажити з офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД (розділ «Програмне забезпечення»).     Якщо термін дії посиленого сертифіката ЕЦП сплинув або його статус змінено на заблокований, платнику необхідно звернутись до АЦСК ІДД.     У разі отримання послуг ЕЦП в інших АЦСК платнику податків за інформацією щодо терміну дії ЕЦП необхідно звернутись безпосередньо до надавача послуг ЕЦП.     Контактну інформацію АЦСК розміщено в електронному реєстрі суб’єктів, які надають послуги, пов’язані з ЕЦП, за адресою http://сzo.gov.ua/ca-regіstry.     Роз’яснення розміщено в категорії 135.03 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу Державної фіскальної служби України (http://zir.sfs.gov.ua).